免税零售VS跨境电商

目前，国外产品卖到国内，主要有三种方式：传统贸易、 、 。从税收优惠的角度来看，免税零售和跨境电商两个渠道的商品本质上都属于免税品。一直以来，免税零售对于地域、购买对象等都存在严格限制，而且销售基本都是伴随旅行而发生的，因此在大家印象中，免税零售和跨境电商并不存在太多的竞争关系。然而，随着今年疫情的突然出现，中国中免推出日上直邮、海南离岛补购等线上销售模式，跨境电商加大线下体验店的推进，两者的冲突正在逐渐加大。

跨境电商是什么

也许很多人都在跨境电商平台（如天猫国际、京东国际）上购买过境外产品，但真的了解跨境电商运作模式的人也许并不多。下面，我们首先来大致了解一下跨境电商（注：本文中的“跨境电商”均指“跨境进口电商”）。

跨境电商，用一句话概括就是通过电商渠道将境外的产品卖到境内来。其物流模式主要有三种：国际直邮模式、转运模式和保税进口模式。国际直邮模式是指顾客线上下单后，商家直接通过国际物流方式发货，由物流公司代理清关，并配送至顾客手中，常见于直邮平台类公司和海外代购。转运模式下，顾客下单后，货物将由转运公司集中运送至国内，报关后拆分包裹发送给各个顾客。前两种方式的物流速度都比较慢，下单到收货可能得等待数周。保税进口模式是指跨境进口电商企业将货物提前从国外运送至保税仓，待顾客下单后，直接从境内办理清关、发货等流程，这是跨境电商普遍采用的一种方式，目前天猫国际和京东国际采用的都是这种方式。正因为有了保税进口模式，跨境电商的便利性才能够得到大大提高，市场普及度也才能够快速提升。

跨境电商和免税零售一样，都有额度限制，每人单次交易限额5000元，每年交易限额2.6万元。同样，跨境电商也有税收优惠，限额内免进口关税，而且增值税和消费税打七折。

跨境电商与免税零售的竞争关系

两者的竞争关系可以从三个维度来讲，一是销售形式上的竞争：中国中免的日上直邮和离岛线上补购等本质上做的是跨境电商的生意；跨境电商开设线下体验店，如10月4日，在海南开设的趣佰全球跨境购免关税体验城，本质上做的又是免税零售的生意；二是价格上的竞争：免税零售的免税品“关税、增值税、消费税”三税全免，而跨境电商只是免关税，并对增值税和消费税打7折。理论上，免税零售的免税品仍然具有较大的价格优势。然而，实际情况中，由于跨境电商具有销售规模大、运营成本低的特点，部分商品的价格已经接近甚至低于免税零售的价格(如表一所示)。三是 上的竞争：首先在政策层面上，跨境电商所能经营的品类已经远远大于免税零售的范围，在2019版的《跨境电商进口商品目录》中已经列举了1413类商品，基本涵盖了我们生活中的全部商品。对于免税零售的热销品类（香化品、手表、珠宝首饰），笔者专门做了比对，都已经包含在《跨境电商进口商品目录》之内。其次，从品牌上来看，跨境电商的品牌仍是以大众品牌为主，国际大品牌种类与免税零售差距还很大。进一步细分来看，在香化品方面，跨境电商以日韩的资生堂、CPB、植春秀、雪花秀等为主，迪奥、香奈儿、兰蔻等欧美品牌较少；在手表、首饰方面，跨境电商上知名品牌还非常少。

表一：两个渠道的部分商品比价

竞争的现状与未来

现状：跨境电商与免税零售对比，免税在税收优惠上最有利，免除进口三税，直采下品质也有较强保证，而且香化品、手表、箱包、首饰等品类丰富、品牌齐全，但对购物场景限制较为严格；而跨境电商虽然较国内有税零售税率有优惠，但仍然不及免税渠道，与免税渠道经营品类上虽有部分交叉，且部分价格已经接近且低于免税零售，但大多数商品价格仍远贵于免税零售商品，且商品品质无法保证，其主要优势在于购物场景较为灵活便捷。整体而言，目前免税的热销商品（香化品、手表、首饰、箱包等）在价格、品类、品质方面仍具有较大优势，跨境电商暂时无法对免税零售商造成太多威胁。

未来：一、如表二所示，国家对于跨境电商的政策支持正在逐渐加码，各种跨境电商试验区方兴未艾，未来可能给跨境电商降低成本，增加支付保障，提升购物便捷性带来更多利好；二、近几年来，国家的增值税和消费税整体呈下降趋势，对于跨境电商的税收征收越来越规范，优惠力度也越来越大，其中在化妆品上体现的尤为明显，如表三所示，高端化妆品通过跨境电商进口的综合税率已经由2016年的47%降低为如今的23.1%；三、10月4日，趣佰全球在海南开设趣佰全球跨境购免关税体验城。10月5日，杜福睿集团发布新闻，阿里将和杜福睿组建中国合资公司。除了开展免税生意的猜测外，市场认为其开展跨境电商生意的可能性也很大。四、疫情期间，中免的日上直邮、离岛线上补购等线上经营快速取得成效，未来其很可能会整合各类线上渠道，统一打造线上平台，长期开展补税销售免税品。

表二：近几年关于跨境电商的政策

表三：化妆品税率变化历史

综上所述，未来跨境电商和免税零售的对抗也许是在所难免的。中免等免税零售商要发展壮大线上销售，必然要抢夺天猫国际、京东国际等跨境电商的市场。跨境电商同样在谋求进一步扩大市场，如果不能直接获得免税拍照，那他们也可能争取更多国际品牌的合作，引进更丰富的知名品牌，比如阿里与杜福睿的合作就为后续扩充品牌留下了巨大的想象空间。另外，增值税和消费税呈下降趋势，后续跨境电商如果获得更多的政策支持，税负进一步下降，那么跨境电商的商品价格将进一步缩小与免税品的价格差距。因此，未来两者竞争的胜负主要取决于政策和品牌供应商。

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