一文读懂四种跨境电商出口模式！

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1210分类

“1210”保税 贸易电子商务分为跨境进口模式“网购保税进口”和跨境 模式“特殊区域出口”。

1.跨境进口模式“网购保税进口”

“网购保税进口”模式官方定义是指符合条件的电子商务企业或平台与 联网，电子商务企业将整批商品运入海关特殊监管区域或保税物流中心(B型)内并向海关报关，海关实施账册管理。

境内个人网购区内商品后，电子商务企业或平台将电子订单、支付凭证、子运单等传输给海关，电子商务企业或其代理人向海关提交清单，海关按照跨境电子商务零售进口商品征收税款，验放后账册自动核销。

2.跨境出口模式“特殊区域出口”

跨境电商特殊区域出口，可以划分为特殊区域包裹零售出口和特殊区域出口 仓零售。“1210特殊区域零售出口”与“1210特殊区域出口海外仓零售”在业务流程方面的区别如下图所示。

特殊区域包裹零售出口：

通过一般贸易出口方式进入综合保税区等海关特殊监管区域取得出口退税；通过电商平台完成销售后，在特殊区域内打包为小包裹，拼箱离境后送达境外消费者的模式。

特殊区域包裹零售出口流程

特殊区域出口海外仓零售：

货物通过一般贸易出口方式进入综合保税区等海关特殊监管区域取得出口退税，在特殊区域内完成理货、拼箱，再批量出口至海外仓，在境外电商平台完成零售后，再将商品从海外仓打包后送达境外消费者的模式。

三、一般出口（9610）

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什么是9610？

海关总署于2014年增列了监管代码为“9610”的一种通关模式，主要是为了便于小卖家的发展。“9610一般出口”模式下，境外消费者通过平台下单后，电子商务企业或其代理人、物流企业通过“单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台分别将“三单信息”实时传输给海关。

境外消费者下单付款后，企业将交易、收款、物流等电子信息实时上传到海关，海关审核该包裹的《申报清单》，查验后放行包裹，再通过国际运输、境外配送交予境外消费者。

企业采取“清单核放、汇总申报”方式办理报关手续；跨境电子商务综合试验区内符合条件的跨境电商零售商品出口，可采取“清单核放、汇总统计”方式办理报关手续；对不涉及出口征税、出口退税、许可证件管理且单票价值在人民币5000元以内的商品，企业申报4位税号。具体业务流程如图所示

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9610报关出口有哪些优势？

1.清单核放：即跨境电商出口企业将“三单信息”（商品信息、物流信息、支付信息）推送到单一窗口，海关对“清单”进行审核并办理货物放行手续，通关效率更快，通关成本更低。

2.汇总申报：指跨境电商出口企业定期汇总清单形成报关单进行申报，解决跨境电商出口逐个包裹报关成本高的问题。海关为企业出具报关单退税证明，解决企业出口退税难题。

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9610报关出口适用的税收政策

根据“9610”报关出口主体的实际情况，其适用的税收政策可分为：“有票退税”和“无票核定”。“有票退税”是指增值税免税并退税，企业所得税查账征收；“无票核定”是指增值税免税不退税，企业所得税核定征收。下面针对这两种情况做进一步详细解读。

1.有票退税

（1）“9610”跨境电子商务零售出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退税或免税的货物除外），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退税政策：

①跨境电子商务零售出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退税资格认定（备案）；

②出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；

③出口货物在退税申报期截止之日内收汇；

④跨境电子商务零售出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。

（2）跨境电子商务零售出口货物（海关监管方式代码“9610”），采用清单核放通关模式的，如需办理出口退税，应先生成汇总报关单，生产企业凭出口货物报关单，外贸企业凭出口货物报关单以及购进出口货物取得相应的增值税专用发票等凭证申报出口退税。汇总报关单清单明细可与增值税专用发票销货清单对应办理出口退税。

（3）有票退税实际退还的是出口货物对应的进项税额，出口货物应交的企业所得税采用查账征收。

2.无票核定

对跨境电子商务综合试验区跨境电子商务9610模式零售出口货物未取得有效进货凭证的货物，不满足退税条件，但同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策（以下称“无票免税”政策）：

（1）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额；

（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退税的货物。

插播：目前日晟数字外综服与跨境电商综合实验区合作，提供以9610，9810为基础的跨境电商核定征收。

上述享受“无票免税”政策的跨境电子商务企业，可以试行核定征收企业所得税办法，其核定的应税所得率统一按照4%确定；同时符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

四、跨境电商B2B直接出口（9710）

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什么是9710？

随着跨境电商的不断发展和壮大，消费者的个性化需求日渐增长，所需的品类也越分越细，越来越多的终端销售商喜欢通过电商平台小批量采购中国商品去销售。由此对外贸易方式正在向小单化、碎片化发展。为了更好地适应市场新业态发展，海关总署增设海关监管方式代码—“9710”。境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口送达境外企业，并根据海关要求传输相关电子数据。

跨境电商B2B出口货物一般通过“单一窗口”向海关申报出口报关单，其中单票金额在人民币5000元以下且不涉证、不涉检、不涉税的低值货物，企业也可选择通过“单一窗口”向海关申报电子清单。以报关单形式或以电子清单形式申报的，企业在向海关申报前应按要求提前向海关传输交易订单。

跨境电商B2B出口货物适用全国通关一体化，企业可以选择向属地海关进行申报，货物在口岸地海关进行验放，海关对跨境电商B2B出口货物可优先安排查验，在物流以及海关查验方面也可享受较大便利。2.具体申报流程：

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跨境电商9710优势

报关全程信息化：通过“单一窗口”或“互联网+海关”，企业可以通过电子方式传输交易订单、海外仓订仓单等信息。这一全程信息化的举措采用无纸化的报关单和申报清单，从而简化了企业的申报手续。

新增便捷申报通道： 针对单票金额在人民币5000元（含）以内、不涉及证件、不涉及检验、不涉及税款的货物，企业可以通过跨境电商出口统一版系统以申报清单的方式进行通关。这项措施使得中小微出口企业的申报更为便捷，同时降低通关成本。

综试区简化申报： 在综试区所在地海关，企业可以申报符合条件的9710、9810清单，并可以按照6位HS编码简化申报，以进一步简化跨境电商零售出口的申报流程。

物流和查验便利：跨境电商B2B出口货物可以按照“跨境电商”类型办理转关，通过H2018通关管理系统通关的货物适用于全国通关一体化。这使得企业可以选择更为时效更强、组合更为优化的货物运送方式，并享受优先查验的便利。

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9710如何申请退税？

五、跨境电商出口海外仓（9810）

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什么是9810？

2020年6月12日，海关总署发布第75号公告，增列9810模式。9810模式全称“跨境电子商务出口海外仓”，境内企业先将出口货物通过跨境物流运达海外仓，再通过跨境电商平台实现交易后从海外仓送达境外消费者。海外仓有自营型海外仓、第三方海外仓、亚马逊物流模式三种类型。

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海外仓的运营模式

海外仓是跨境电商重要的境外节点，是新型外贸基础设施，也是带动外贸高质量发展的重要平台。海外仓真正的价值是整合。这个整合是全方位的，在物流方面主要体现在供应链的整合，降低物流成本；在产品上，一方面是产品的多样性，另一方面是产品价值和售后服务的提升；同时，也可以促进产品的精准销售等。

海外仓的出现改变了传统的外贸模式，极大提高了时效，也节约了成本，实现目的国本土配送，可以与目的国卖家同台竞争。海外仓扩大了商品品类，降低物流成本的同时能有效促进品牌的多样性。目前市场上海外仓的种类主要分为三种：海外仓的模式分类有三种，分别是第三方海外仓、平台海外仓（以亚马逊FBA仓为主）以及自营海外仓。

1.第三方海外仓

第三方海外仓模式是指由第三方企业(多数为物流服务商)建立并运营的海外仓，并且可以提供多家跨境电商企业的清关、入库质检、接受订单、商品分拣、配送等服务。谷仓海外仓还可提供仓储、转运、分销、供应链金融等一站式服务，实现本地销售和本地分销的跨国物流形式。

2.亚马逊FBA仓

指依托平台建立的仓储配送物流体系。FBA仓是亚马逊提供的包括仓储、拣货打包、派送、收款、客服与退货处理的一条龙式物流服务。FBA仓的物流水平是海外仓行业内的标杆，FBA仓的日发货量、商品种类、消费者数量都远远超过第三方海外仓，可以想象到FBA面临的巨大的管理难度，但是除了运费贵、退货麻烦外，FBA的物流几乎让卖家无可挑剔。

3.自营海外仓

即卖家自己建造的海外仓库，自建仓卖家可以自己掌控和管理仓库，十分灵活；但与此同时卖家也需要自己解决仓储、报关、物流运输等一系列问题。此类自建仓一般都是由大型电商企业或大型进出口企业设立的，对企业自身实力要求较高。目前，第三方海外仓的服务水平还比较初级，不能满足客户的个性化需求，有不少电商企业选择自建海外仓。另外，FBA也非尽善尽美，所以有不少跨境商家企业选择自己建立并且运营的海外仓，仅为本企业的产品提供仓储、配送等服务，但是自营海外仓的成本较高，一般只有做大大体量的公司才会去做自建海外仓。整个跨境物流过程都是由跨境商家企业自身控制。

六、总结

综上，随着跨境电商各种海关监管模式的越来越丰富，计划拓展跨境电商业务的企业可选择适合自己的跨境电商业务模式，并合规经营。

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